مشمولین قانون مالیات برارزش افزوده
فراخوان مرحله اول مالیات بر ارزش افزوده 1/7/1387
شامل اشخاص حقوقی و حقیقی زیر:
1) همه وارد کنندگان کالا
2) همه صادر کنندگان کالا
3) همه فعالان حوزه اقتصادی که مجموع فروش کالاها و یا خدمات آنها در سال قبل (1386) سه میلیارد ریال (300 میلیون تومان) یا بیشتر بوده است.
4) همه فعالان حوزه اقتصادی که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آنها در پنج ماهه ابتدایی سال جاری (1387)، یک میلیارد و دویست پنجاه میلیون ریال (125 میلیون تومان) یا بیشتر بوده است.
لازم به توضیح است که همه واحد های صنفی که شخصیت حقیقی داشتند و تابع شورای اصناف بودند، ازبند چهارم مرحله اول فراخوان مستثنی شده و معاف هستند.
فراخوان مرحله دوم مالیات بر ارزش افزوده 1/7/1388
همه اشخاص حقیقی و حقوقی فعال در هر یک از مقولات اشاره شده در زیر، بدون در نظر گرفتن میزان فعالیت میباشند. (به غیر از فعالیت های معاف موضوع ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده)
1) کلیه کارخانه‌ها، کارگاه ها و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تأسیس و پروانه‌ی بهره‌برداری از وزارتخانه‌ی ذیربط صادر شده یا می‌شود.
2) بهره برداران از معادن.
3) کلیه افراد ارائه کننده خدمات مالی، حسابرسی، حسابداری و دفترداری.
4) کلیه حسابداران رسمی مشغول به فعالیت و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران.
5) افراد ارائه دهنده خدمات مدیریتی و یا مشاوره‌ای.
6) افراد ارائه دهنده انواع خدمات انفورماتیک، طراحی سیستم، فروش و خدمات رایانه‌ای اعم از سخت افزاری و یا نرم افزاری.
7) کلیه متل‌ها و هتل‌های سه ستاره و بالاتر.
8) بنکداران، عمده فروش‌ها، فروشگاه‌های بزرگ، واسطان مالی، نمایندگان توزیع کالا (اعم از داخلی و وارداتی) و همچنین صاحبان انبارها.
9) نمایندگان موسسات تجاری و صنعتی، اعم از داخلی و خارجی.
10) کلیه مؤسسات حمل و نقل دارای مجوز از مراجع ذیربط اعم از زمینی، دریایی و هوایی موتوری و باربری (کلیه مشاغل که صرفاً به حمل و نقل مسافر محدود هستند از این بند مستثنا میباشند).
11) مؤسسات مهندسی و مهندسی مشاور.
12) مؤسسات تبلیغاتی و بازاریابی.
فراخوان مرحله سوم مالیات بر ارزش افزوده 1/1/1389
کلیه اشخاصی (حقیقی و حقوقی) که مجموع فروش کالا و خدمات آنها در سال 1387 یا 1388 سه میلیارد ریال (30 میلیون تومان) و یا بالاتر بوده باشد و در صورتی که در دو مرحله قبل فراخوان مشمول طرح نگردیده بودند، جز مشمولین مرحله سوم محسوب میشوند.
استثناهای این مرحله شامل، کلیه افرادی است که فعالیت آنان صرفا معاف از این قانون میباشد و همچنین کلیه افراد حقیقی مشمول قانون مالیات های مستقیم نیز که به صورت صنفی فعالیت میکنند و تابع شورای اصناف کشور میباشند، الزامی نسبت به ثبت نام در این مرحله نخواهند داشت. اما با این اوصاف این افراد همچنان موظف به دریافت صورتحساب در زمان خرید کالا و یا خدمت از مؤدیان بوده و عوارض و مالیات متعلق به آن را پرداخت کنند.
فراخوان مرحله چهارم مالیات بر ارزش افزوده 1/7/1389
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که در 3 مرحله فراخوان قبلی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نشده بودند، در صورتی که مشغول یکی از فعالیت های اعلام شده در زیر باشند (از جمله فعالیتهای موضوع بند «ب» ماده96 قانون مالیاتهای مستقیم)، صرف نظر از مجموع درآمد و فروش، مشمول مرحله چهارم فراخوان میشوند.
1) صاحبان کارگاه های صنعتی (صنفی و یا غیر صنفی) که برق کارگاه آنها حداقل 3 فاز 50 آمپر باشد.
2) تاجرین و فروشندگان طلا و جواهر.
3) فروشندگان آهن آلات.
4) صاحبان و دارندگان تالارهای پذیرایی و رستوران.
5) صاحبان و داراندگان هتل آپارتمان، متل ها و هتل های یک و دو ستاره.
6) نمایشگاه داران و فروشندگان خودرو.
7) بنگاه معاملات املاک.
8) صاحبان تعمیرگاه مجاز خودرو.
9) صاحبان چاپخانه.
10) صاحبان دفاتر اسناد رسمی.
11) صاحبان و دارندگان مراکز ارتباطات رایانه ای، دفاتر خدمات ارتباطی (دفتر خدمات مشترکین و آژانس های پستی) دفاتر خدمات دولت الکترونیک (پلیس+ده) و دفاتر خدمات الکترونیک شهر.
12) دارندگان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی.
13) صاحبان و دارندگان سینما، تماشاخانه و مکان های تفریحی و ورزشی.
فراخوان مرحله پنجم مالیات بر ارزش افزوده 1/7/1390
تمامی اشخاص حقوقی که در هیچکدام از مراحل قبلی فراخوان مالیات بر ارزش افزوده مشمول اجرای این قانون نشده بودند و مجموع فروش کالا و خدمت آنان در هر کدام از سال های 1387 الی 1389 به یک میلیارد ريال (100 میلیون تومان) و بالاتر رسیده است (معاف و غیر معاف) مشمول این مرحله از فراخوان میشوند.
همچنین کلیه اشخاص حقوقی که قبل از سال 1390 یا بعد از آن به ثبت رسیده اند، درصورتی که مجموع فروش کالا و خدمات آنها در همین سال یا سال های آتی به مبلغ ذکر شده (یک میلیارد ريال) برسد، از شروع اولین دوره مالیاتی شامل طرح مذکور میشوند.
فراخوان مرحله ششم مالیات بر ارزش افزوده 1/1/1394
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی، صرف نظر از میزان فروش سالیانه، که در یکی از مشاغل زیر فعالیت میکنند مشمول طرح میباشند (موضوع ماده 98 قانون مالیات های مستقیم).
1) کلیه سالن های غذا خوری
2) چلوکبابی ها
3) اغذیه فروشی های زنجیره ای با مالکیت یک شخص واحد و عنوان تجاری صرف نظر از مساحت محل و نوع مجوز کسب و کار
4) سفره خانه های سنتی
فراخوان مرحله هفتم مالیات بر ارزش افزوده 1/7/1395
کلیه اشخاص حقوقی در حال فعالیت که در فراخوان های قبلی (فراخوان مرحله اول تا ششم) مشمول طرح نشده بودند، صرف نظر از میزان فروش و درآمد، و یا اشخاص حقوقی که پس از تاریخ این مرحله از فراخوان ثبت میگردند نیز از اولین دوره مالیاتی مشمول این فراخوان و قانون مالیات بر ارزش افزوده میشوند. استثناهای مرحله هفتم شامل کلیه اشخاص حقوقی با فعالیتهای صرفاً معاف موضوع ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده میباشد.
ماده ۱۲ قانون ارزش افزوده معافیت ارزش افزوده :
1) محصولات کشاورزی فرآوری نشده;
2) دام وطیور زنده، آبزیان، زنبور عسل ونوغان
3) انواع کود، سم، بذر ونهال معافیت ارزش افزوده
4) آرد خبازی، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات وسویا، شیر، پنیر، روغن نباتی وشیر خشک مخصوص تغذیه کودکان
5) کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر وانواع کاغذ چاپ، تحریر ومطبوعات
6) کالاهای اهدایی به صورت بلا عوض به وزارتخانه ها، موسسات دولتی ونهادهای عمومی غیر دولتی با تأیید هیأت وزیران وحوزه های علمیه با تأیید حوزه گیرنده هدایا
7) کالاهایی که همراه مسافر وبرای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات، وارد کشور می شود. مازاد بر آن طبق مقررات این قانون مشمول مالیات خواهد بود معافیت ارزش افزوده
8) اموال غیر منقول
9) انواع دارو، لوازم مصرفی درمانی، خدمات درمانی (انسانی، حیوانی وگیاهی) وخدمات توانبخشی وحمایتی
10) خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق، موضوع قانون مالیاتهای مستقیم
11) خـدمـات بـانـکی و اعتباری بانکها،موسسات و تعاونیهای اعتباری و صندوق های قرض الحسنه مجاز و خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورسها و بازارهای خارج از بورس. معافیت ارزش افزوده
12) خدمات حمل ونقل عمومی مسافری برون شهری و درون شهری، جاده ای، ریلی، هوایی ودریایی
13) فرش دستباف
14) انواع خدمات پژوهشی وآموزشی که طبق آئین نامه ای که با پیشنهاد مشترک وزارتخانه های علوم تحقیقات وفناوری، امور اقتصادی ودارایی، بهداشت، درمان وآموزش پزشکی، آموزش وپرورش وکار وامور اجتماعی ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران می رسد معافیت ارزش افزوده
15) خوراک دام وطیور
16) رادار وتجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ویژه فرودگاه ها بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت راه وترابری و وزارت امور اقتصادی ودارایی تهیه وظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران می رسد معافیت ارزش افزوده
17) اقلام با مصارف صرفا دفاعی (نظامی وانتظامی) وامنیتی بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت دفاع وپشتیبانی نیروهای مسلح و وزارت امور اقتصادی ودارایی تهیه وبه تصویب هیأت وزیران می رسد. فهرست مذکور از اولین دوره مالیاتی پس از تصویب هیأت وزیران قابل اجراء خواهد بود.
فراخوان مرحله هشتم مالیات بر ارزش افزوده 1/1/1399
تمامی جایگاه‌داران سوخت با هر حجم از فروش یا درآمد کالا و ارائه خدمات
فراخوان مرحله نهم مالیات بر ارزش افزوده 1/4/1402
1) تهیه و ارائه انواع غذا به صورت بیرون بر (آشپزخانه ها و کترینگ ها) اعم از صنعتی یا خانگی
2) کافی شاپ ها
فراخوان مرحله دهم مالیات بر ارزش افزوده 1/10/1402
1) فروشندگان حیوانات خانگی شامل سگ، گربه، ماهی و پرنده زینتی و حیوانات وحشی و کلیه مراکز درمانی، بیمارستانها و کلینیکهای دامپزشکی و تمامی ارائه دهندگان هرگونه خدمات به این حیوانات
2) فروشندگان انواع غذا، لوازم و تجهیزات حیوانات خانگی موضوع بند (1) فوق از قبیل پت شاپ ها (فروشگاه لوازم حیوانات خانگی)
3) فروشندگان انواع ادوات و آلات موسیقی از هر نوع
4) فروشندگان انواع لوازم آرایشی، تجهیزات آرایشگاهی و آرایشی، عطر و ادکلن
5) ارائه دهندگان خدمات اخذ پذیرش تحصیلی و مشاوره و راهنمایی در امور تحصیلی خارجی
6) ارائه دهندگان خدمات ماساژ از هر نوع
7) ارائه دهندگان خدمات طرح و نقشه بهره برداری از معادن و مشاوره فنی، حفاری، آتشباری و انفجار معدن
8) صاحبان آتلیه های عکس و فیلم
9) ارائه کنندگان خدمات مربوط به برگزاری سمینار، همایش، کنفرانس، جشنواره، گردهمایی و انواع مراسم
10) فروشندگان انواع عینک آفتابی و لنزهای تماسی
11) فروشندگان انواع ضایعات فلزی
12) فروشندگان قهوه،کاکائو، نسکافه، پودر و خمير حاصل از آنها
13) فروشندگان انواع لوازم و تجهیزات حفاظتی از قبیل دزدگیر
